Как расторгнуть договор с самозанятым
Расторгнуть договор с исполнителем можно следующими способами:
В одностороннем внесудебном порядке.
Возможен по ряду причин, которые делают невозможным дальнейшее сотрудничество сторон. Расторжение договора в одностороннем порядке может быть инициировано любой из сторон.
По соглашению сторон.
Допускается на любом этапе исполнения договора. Расторжение по соглашению сторон — самый оптимальный вариант прекращения сотрудничества между заказчиком и исполнителем.
В судебном порядке.
Производится, когда одна из сторон существенно нарушила условия договора либо отказывается от его расторжения по обоюдному согласию, а односторонний отказ не предусмотрен.
Расторжение договора в одностороннем порядке
Для расторжения договора в одностороннем порядке должны быть основания на это: либо предусмотренные законом, либо прописанные в договоре.
В качестве основания для расторжения могут выступать такие причины:
- Услуга не оказана полностью или частично.
- Услуга выполнена некачественно, а исправить это затруднительно или невозможно.
Эти основания называются мотивированными, то есть для расторжения договора есть конкретные причины, которые могут быть подтверждены документально.
В случае мотивированного отказа исполнитель должен компенсировать заказчику ущерб, вызванный некачественным исполнением взятых на себя обязательств и предусмотренный в договоре.
Расторгнуть договор в одностороннем порядке можно и без конкретной причины, по немотивированным основаниям:
- У заказчика отпала необходимость в услугах исполнителя.
- Присутствуют причины личного характера — «не сработались».
Расторжение договора без конкретной причины допускается только, если это прямо предусмотрено договором. В противном случае это можно будет сделать только по соглашению сторон или через суд.
Расторгнуть договор с исполнителем можно следующими способами:
В одностороннем внесудебном порядке.
Возможен по ряду причин, которые делают невозможным дальнейшее сотрудничество сторон. Расторжение договора в одностороннем порядке может быть инициировано любой из сторон.
По соглашению сторон.
Допускается на любом этапе исполнения договора. Расторжение по соглашению сторон — самый оптимальный вариант прекращения сотрудничества между заказчиком и исполнителем.
В судебном порядке.
Производится, когда одна из сторон существенно нарушила условия договора либо отказывается от его расторжения по обоюдному согласию, а односторонний отказ не предусмотрен.
Расторжение договора в одностороннем порядке
Для расторжения договора в одностороннем порядке должны быть основания на это: либо предусмотренные законом, либо прописанные в договоре.
В качестве основания для расторжения могут выступать такие причины:
- Услуга не оказана полностью или частично.
- Услуга выполнена некачественно, а исправить это затруднительно или невозможно.
Эти основания называются мотивированными, то есть для расторжения договора есть конкретные причины, которые могут быть подтверждены документально.
В случае мотивированного отказа исполнитель должен компенсировать заказчику ущерб, вызванный некачественным исполнением взятых на себя обязательств и предусмотренный в договоре.
Расторгнуть договор в одностороннем порядке можно и без конкретной причины, по немотивированным основаниям:
- У заказчика отпала необходимость в услугах исполнителя.
- Присутствуют причины личного характера — «не сработались».
Расторжение договора без конкретной причины допускается только, если это прямо предусмотрено договором. В противном случае это можно будет сделать только по соглашению сторон или через суд.
Может ли самозанятый заниматься общепитом
Закон №422-Ф3 не запрещает самозанятым производить и продавать пищевую продукцию при условии, что она изготовлена собственноручно и с соблюдением некоторых норм
Не запрещено организовать, например, стационарную точку в бизнес-центре и готовить там обеды на продажу. Можно продавать обеды, салаты или пирожки, приготовленные дома.
Самозанятые могут открывать нестационарные точки общественного питания на улице и готовить там чебуреки, шаурму, кофе, пончики и др. К разрешенным видам относятся: разнообразная выпечка, мед, мясная продукция.
Главное условие — все должно быть произведено самозанятым собственноручно, без привлечения вспомогательного персонала.
Среди продуктов питания есть такие, которые могут навредить человеку. По закону для их производства и реализации требуются сертификаты и декларации соответствия.
Самозанятому, работающему в точке общественного питания, прежде чем заняться производством продуктов питания, нужно открыть технический регламент и узнать, что из этих двух документов требуется для выбранного вида продукции. Также информацию можно найти в перечне продукции, подлежащей обязательной сертификации.
Если ни в одном из источников выбранная продукция не упоминается, значит, сертификат не требуется, и можно смело начинать микробизнес — производить и продавать физическим лицам.
Самозанятому, который готовит продукцию на своей кухне, вообще не нужны никакие разрешительные документы и соблюдение техрегламента ТР ТС 021/2011 «О безопасности пищевой продукции». Для домашнего приготовления продукции достаточно соблюдать Санпин 2.3.2.1324-03.
Стоит также ознакомиться с законом о санитарно-эпидемиологическом благополучии населения и выполнять его предписания с максимальной точностью.
Самозанятым, в отличие от ИП и юр. лиц, нет необходимости уведомлять Роспотребнадзор о начале своей деятельности в сфере общепита. Также, по закону, самозанятому не нужен уголок потребителя.
Закон №422-Ф3 не запрещает самозанятым производить и продавать пищевую продукцию при условии, что она изготовлена собственноручно и с соблюдением некоторых норм
Не запрещено организовать, например, стационарную точку в бизнес-центре и готовить там обеды на продажу. Можно продавать обеды, салаты или пирожки, приготовленные дома.
Самозанятые могут открывать нестационарные точки общественного питания на улице и готовить там чебуреки, шаурму, кофе, пончики и др. К разрешенным видам относятся: разнообразная выпечка, мед, мясная продукция.
Главное условие — все должно быть произведено самозанятым собственноручно, без привлечения вспомогательного персонала.
Среди продуктов питания есть такие, которые могут навредить человеку. По закону для их производства и реализации требуются сертификаты и декларации соответствия.
Самозанятому, работающему в точке общественного питания, прежде чем заняться производством продуктов питания, нужно открыть технический регламент и узнать, что из этих двух документов требуется для выбранного вида продукции. Также информацию можно найти в перечне продукции, подлежащей обязательной сертификации.
Если ни в одном из источников выбранная продукция не упоминается, значит, сертификат не требуется, и можно смело начинать микробизнес — производить и продавать физическим лицам.
Самозанятому, который готовит продукцию на своей кухне, вообще не нужны никакие разрешительные документы и соблюдение техрегламента ТР ТС 021/2011 «О безопасности пищевой продукции». Для домашнего приготовления продукции достаточно соблюдать Санпин 2.3.2.1324-03.
Стоит также ознакомиться с законом о санитарно-эпидемиологическом благополучии населения и выполнять его предписания с максимальной точностью.
Самозанятым, в отличие от ИП и юр. лиц, нет необходимости уведомлять Роспотребнадзор о начале своей деятельности в сфере общепита. Также, по закону, самозанятому не нужен уголок потребителя.
Варианты документооборота с самозанятыми
Обмениваться документами в электронном виде стороны договора могут с использованием электронной подписи или без нее:
по электронной почте или в мессенджерах — без применения электронной подписи;
через подключение к специальному оператору — с использованием электронной подписи.
Обмен документами через электронную почту или мессенджеры
Подписанный вручную и отсканированный документ направляют на почту или в мессенджер второй стороны договора. С другой стороны тоже подписывают, сканируют и отправляют назад.
Исполнитель подписывает бумажный документ, сканирует или фотографирует и отправляет фото заказчику. Если заказчику, помимо изображения, нужен оригинальный документ, исполнитель направляет его по почте. Заказчик подписывает второй экземпляр и отправляет обратно исполнителю.
Минусы
Обмен сканами занимает много времени и часто неудобен исполнителям. Если нужны бумажные экземпляры, подписание одного документа может занимать недели. А если исполнителей много — вести такой документооборот просто нереально.
Плюсы
Этот способ удобен заказчикам, которые сотрудничают с одним или двумя исполнителями по разовым или периодическим задачам. Особенно если обмен документами между сторонами происходит редко.
Обмен документами с помощью ЭДО
Электронный документооборот с самозанятыми компании ведут на специальных платформах. Документы на таких платформах подписывают с помощью ПЭП. Это быстро: подписание договора или акта занимает не более минуты.
Использовать сервисы для ЭДО, где необходимо наличие НЭП или КЭП, тоже можно, но, как правило, у самозанятых исполнителей нет таких подписей.
Для придания юридической значимости цифровые документы должны быть подписаны электронной подписью.
Важно: документы с обеих сторон должны быть подписаны одинаковой подписью. Если у заказчика КЭП, то и у исполнителя должна быть КЭП. Если у исполнителя ПЭП, то и заказчик подписывает с помощью ПЭП. В другом случае документ не будет иметь юридической силы.
Есть три вида электронных подписей:
Простая электронная подпись (ПЭП).
Создается на конкретном ресурсе и для подписания документов через этот ресурс. Часто в качестве ПЭП используют коды в смс или пуш-уведомления. Например, в банковских приложениях.
Неквалифицированная электронная подпись (НЭП).
НЭП создают на сайте налоговой или в специальных сервисах и хранят в облаке. На сайте nalog.ru подпись создают только для внутреннего пользования. Это бесплатно.
На других ресурсах НЭП создают за деньги и применяют для ЭДО без привязки к тому ресурсу, где она создана. Такие подписи нельзя использовать для обмена информацией с госорганами, участия в тендерах и госзакупках.
Квалифицированная электронная подпись (КЭП).
КЭП оформляют в специальных удостоверяющих центрах и хранят на USB-носителях. Можно использовать для ЭДО, обмена информацией с государственными органами, судами, участия в тендерах и торгах.
Обмениваться документами в электронном виде стороны договора могут с использованием электронной подписи или без нее:
по электронной почте или в мессенджерах — без применения электронной подписи;
через подключение к специальному оператору — с использованием электронной подписи.
Обмен документами через электронную почту или мессенджеры
Подписанный вручную и отсканированный документ направляют на почту или в мессенджер второй стороны договора. С другой стороны тоже подписывают, сканируют и отправляют назад.
Исполнитель подписывает бумажный документ, сканирует или фотографирует и отправляет фото заказчику. Если заказчику, помимо изображения, нужен оригинальный документ, исполнитель направляет его по почте. Заказчик подписывает второй экземпляр и отправляет обратно исполнителю.
Минусы
Обмен сканами занимает много времени и часто неудобен исполнителям. Если нужны бумажные экземпляры, подписание одного документа может занимать недели. А если исполнителей много — вести такой документооборот просто нереально.
Плюсы
Этот способ удобен заказчикам, которые сотрудничают с одним или двумя исполнителями по разовым или периодическим задачам. Особенно если обмен документами между сторонами происходит редко.
Обмен документами с помощью ЭДО
Электронный документооборот с самозанятыми компании ведут на специальных платформах. Документы на таких платформах подписывают с помощью ПЭП. Это быстро: подписание договора или акта занимает не более минуты.
Использовать сервисы для ЭДО, где необходимо наличие НЭП или КЭП, тоже можно, но, как правило, у самозанятых исполнителей нет таких подписей.
Для придания юридической значимости цифровые документы должны быть подписаны электронной подписью.
Важно: документы с обеих сторон должны быть подписаны одинаковой подписью. Если у заказчика КЭП, то и у исполнителя должна быть КЭП. Если у исполнителя ПЭП, то и заказчик подписывает с помощью ПЭП. В другом случае документ не будет иметь юридической силы.
Есть три вида электронных подписей:
Простая электронная подпись (ПЭП).
Создается на конкретном ресурсе и для подписания документов через этот ресурс. Часто в качестве ПЭП используют коды в смс или пуш-уведомления. Например, в банковских приложениях.
Неквалифицированная электронная подпись (НЭП).
НЭП создают на сайте налоговой или в специальных сервисах и хранят в облаке. На сайте nalog.ru подпись создают только для внутреннего пользования. Это бесплатно.
На других ресурсах НЭП создают за деньги и применяют для ЭДО без привязки к тому ресурсу, где она создана. Такие подписи нельзя использовать для обмена информацией с госорганами, участия в тендерах и госзакупках.
Квалифицированная электронная подпись (КЭП).
КЭП оформляют в специальных удостоверяющих центрах и хранят на USB-носителях. Можно использовать для ЭДО, обмена информацией с государственными органами, судами, участия в тендерах и торгах.
Привлечение самозанятых: можно ли сотрудничать с бывшим работником
Закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ содержит прямой запрет на сотрудничество самозанятых с их бывшими работодателями, если с момента увольнения не прошло двух лет.
Данный запрет был введен для того, чтобы недобросовестные работодатели не переводили своих штатных работников в самозанятые. Ведь с такими лицами проще и выгоднее сотрудничать: не нужно платить налоги и взносы, отпускные и больничные, не нужно составлять отчетность и вести кадровый учет.
Таким образом, законным сотрудничество с бывшим работодателем будет если с момента увольнения исполнителя прошло два года и более. Стоит отметить, что сам по себе факт заключения договора ГПХ с бывшим сотрудником, когда прошло более двух лет с момента увольнения, не является фактом прикрытия трудовых отношений.
Закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ содержит прямой запрет на сотрудничество самозанятых с их бывшими работодателями, если с момента увольнения не прошло двух лет.
Данный запрет был введен для того, чтобы недобросовестные работодатели не переводили своих штатных работников в самозанятые. Ведь с такими лицами проще и выгоднее сотрудничать: не нужно платить налоги и взносы, отпускные и больничные, не нужно составлять отчетность и вести кадровый учет.
Таким образом, законным сотрудничество с бывшим работодателем будет если с момента увольнения исполнителя прошло два года и более. Стоит отметить, что сам по себе факт заключения договора ГПХ с бывшим сотрудником, когда прошло более двух лет с момента увольнения, не является фактом прикрытия трудовых отношений.
Кто оплачивает больничный для самозанятого: заказчик или СФР
Заказчик ни при каких условиях не оплачивает больничный самозанятого. Оплата больничного возлагается либо на работодателя по основному месту работы, либо на Социальный фонд.
Оплата больничного самозанятому по основному месту работы
По основному месту работы самозанятому положен больничный, как обычному штатному сотруднику по трудовому договору. Размер пособия будет зависеть от стажа работы, среднего заработка за последние два года, количества дней нетрудоспособности.
Первые три дня болезни оплачиваются из средств работодателя, а остальные дни оплачивает Социальный фонд.
Оплата больничного при заключении договора с Социальным фондом
В этом случае оплату больничного будет производить сам фонд. Заказчик работ или услуг исполнителя в этом процессе не участвует.
Заказчик ни при каких условиях не оплачивает больничный самозанятого. Оплата больничного возлагается либо на работодателя по основному месту работы, либо на Социальный фонд.
Оплата больничного самозанятому по основному месту работы
По основному месту работы самозанятому положен больничный, как обычному штатному сотруднику по трудовому договору. Размер пособия будет зависеть от стажа работы, среднего заработка за последние два года, количества дней нетрудоспособности.
Первые три дня болезни оплачиваются из средств работодателя, а остальные дни оплачивает Социальный фонд.
Оплата больничного при заключении договора с Социальным фондом
В этом случае оплату больничного будет производить сам фонд. Заказчик работ или услуг исполнителя в этом процессе не участвует.
Самозанятый может сдавать в аренду чужое жилье
Самозанятые, в том числе ИП, могут вести деятельности по сдаче в аренду жилого помещения вправе применять НПД.
При этом право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику.
Кроме того, арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 16.02.2023 № 03-11-11/13226.
Самозанятые, в том числе ИП, могут вести деятельности по сдаче в аренду жилого помещения вправе применять НПД.
При этом право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику.
Кроме того, арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 16.02.2023 № 03-11-11/13226.
Как самозанятым получить справку о своих доходах для банка
Плательщики НПД могут получить справку, подтверждающую их постановку на учет, а также справку о доходах.
Сформировать эти электронные документы можно в мобильном приложении «Мой налог» и в веб-кабинете «Мой налог».
Это будут такие документы, подписанные электронной подписью ФНС:
- справки о постановке на учет (снятии с учета) физлица в качестве налогоплательщика НПД;
- справки о состоянии расчетов (доходах) по НПД.
Эти справки являются официальными документами, подтверждающими статус и доходы самозанятого.
Их можно представить, например, в банк с целью получения кредита, поясняет Минфин в письме от 21.03.2023 № 03-11-11/23713.
Плательщики НПД могут получить справку, подтверждающую их постановку на учет, а также справку о доходах.
Сформировать эти электронные документы можно в мобильном приложении «Мой налог» и в веб-кабинете «Мой налог».
Это будут такие документы, подписанные электронной подписью ФНС:
- справки о постановке на учет (снятии с учета) физлица в качестве налогоплательщика НПД;
- справки о состоянии расчетов (доходах) по НПД.
Эти справки являются официальными документами, подтверждающими статус и доходы самозанятого.
Их можно представить, например, в банк с целью получения кредита, поясняет Минфин в письме от 21.03.2023 № 03-11-11/23713.
Самозанятый может указать несколько товаров в одном чеке
При получении оплаты от клиента самозанятый должен сформировать чек через приложение «Мой налог».
Направить чек клиенту надо в момент расчета наличными или не позднее 9-го числа следующего месяца в случае безналичного расчета.
Если самозанятый получил оплату сразу за несколько услуг или товаров, то это можно отразить в чеке.
При формировании чека можно перечислить несколько наименований товаров, добавляя каждый раз новую позицию в чеке.
Такое разъяснение дает ФНС в письме от 01.02.2023 № ЗГ-3-20/1261@.
При получении оплаты от клиента самозанятый должен сформировать чек через приложение «Мой налог».
Направить чек клиенту надо в момент расчета наличными или не позднее 9-го числа следующего месяца в случае безналичного расчета.
Если самозанятый получил оплату сразу за несколько услуг или товаров, то это можно отразить в чеке.
При формировании чека можно перечислить несколько наименований товаров, добавляя каждый раз новую позицию в чеке.
Такое разъяснение дает ФНС в письме от 01.02.2023 № ЗГ-3-20/1261@.
Нужен ли акт выполненных работ при сотрудничестве с самозанятым
Акт подтверждает, что исполнитель выполнил работы по договору в полном объёме и в указанные сроки. Подписывая акт, заказчик выражает своё согласие с объёмом и качеством работ, а также фиксирует их приёмку.
Но у сотрудничающих сторон часто возникает вопрос, обязательно ли составлять акт выполненных работ?
Каждый расчёт с самозанятым должен подтверждаться чеком. Об этом прямо говорится в законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ. С точки зрения права у самозанятого нет обязанности формировать акт.
В то же время, из письма налоговой службы от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@ следует, что оформление акта не противоречит закону.
ФНС в своём письме подтверждает, что чек — это обязательный документ при сотрудничестве с самозанятым, а акт может выступать дополнительным документом для учёта расходов заказчика в конкретном периоде, например, если исполнителю выплачивается аванс. Выплату самозанятому нужно отнести на дату, которая указана в акте, а не в чеке на предоплату.
Пример:
Заказчик перечислил самозанятому аванс за ремонтные работы в январе и получил на сумму выплаты чек. Исполнитель закончил ремонт помещения в марте.
Выплату самозанятому нужно отнести к расходам в день, когда завершились работы — на дату подписания акта.
Акт выполненных работ можно составлять и в других случаях.
Акт подтверждает, что исполнитель выполнил работы по договору в полном объёме и в указанные сроки. Подписывая акт, заказчик выражает своё согласие с объёмом и качеством работ, а также фиксирует их приёмку.
Но у сотрудничающих сторон часто возникает вопрос, обязательно ли составлять акт выполненных работ?
Каждый расчёт с самозанятым должен подтверждаться чеком. Об этом прямо говорится в законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ. С точки зрения права у самозанятого нет обязанности формировать акт.
В то же время, из письма налоговой службы от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@ следует, что оформление акта не противоречит закону.
ФНС в своём письме подтверждает, что чек — это обязательный документ при сотрудничестве с самозанятым, а акт может выступать дополнительным документом для учёта расходов заказчика в конкретном периоде, например, если исполнителю выплачивается аванс. Выплату самозанятому нужно отнести на дату, которая указана в акте, а не в чеке на предоплату.
Пример:
Заказчик перечислил самозанятому аванс за ремонтные работы в январе и получил на сумму выплаты чек. Исполнитель закончил ремонт помещения в марте.
Выплату самозанятому нужно отнести к расходам в день, когда завершились работы — на дату подписания акта.
Акт выполненных работ можно составлять и в других случаях.
Самозанятые могут оказывать услуги бюджетным организациям, но без признаков трудовых отношений
Если отношения между самозанятым и его заказчиком-госучреждением имеют признаки трудовых, то применять НПД по таким сделкам нельзя.
Такое предупреждение выдал Минфин в письме от 31.10.2022 № 03-11-11/105261.
В общем случае самозанятые могут оказывать услуги гражданско-правового характера как физлицам, так и юрлицам и ИП.
Но запрещено применять НПД по договорам с бывшими (менее 2 лет назад) или действующими работодателями.
Определяя тип отношений (трудовые или ГПХ), суд будет смотреть не только документы (договоры, штатное расписание и т.д.). Суд установит, имелись ли в действительности признаки трудовых отношений, был ли допуск работника к выполнению трудовой функции.
Если такие трудовые признаки есть, то при оказании услуг юрлицам (в том числе, государственным, муниципальным учреждениям) нельзя применять НПД.
Трудовые признаки, в частности, описаны в пункте 17 постановления Пленума ВАС от 29.05.2018 № 15:
- работа по указанию работодателя;
- выходные дни и отпуск;
- периодические выплаты;
- единственный источник дохода;
- и т.п.
Если отношения между самозанятым и его заказчиком-госучреждением имеют признаки трудовых, то применять НПД по таким сделкам нельзя.
Такое предупреждение выдал Минфин в письме от 31.10.2022 № 03-11-11/105261.
В общем случае самозанятые могут оказывать услуги гражданско-правового характера как физлицам, так и юрлицам и ИП.
Но запрещено применять НПД по договорам с бывшими (менее 2 лет назад) или действующими работодателями.
Определяя тип отношений (трудовые или ГПХ), суд будет смотреть не только документы (договоры, штатное расписание и т.д.). Суд установит, имелись ли в действительности признаки трудовых отношений, был ли допуск работника к выполнению трудовой функции.
Если такие трудовые признаки есть, то при оказании услуг юрлицам (в том числе, государственным, муниципальным учреждениям) нельзя применять НПД.
Трудовые признаки, в частности, описаны в пункте 17 постановления Пленума ВАС от 29.05.2018 № 15:
- работа по указанию работодателя;
- выходные дни и отпуск;
- периодические выплаты;
- единственный источник дохода;
- и т.п.
Кто может платить налог за самозанятого
Компании охотно заключают договора с самозанятыми, снимая с себя нагрузку и обязательство по уплате налогов и взносов за таких работников. Но некоторые работодатели для упрощения контроля за статусом самозанятых могут взять на себя исполнение их налоговых обязательств.
Компания, которая работает с самозанятыми должна регулярно отслеживать их статус. Делать это несложно, информация есть на сайте налоговой в разделе «Проверить статус самозанятого».
Пункт, где установлена обязанность самозанятого информировать об изменении его статуса, должен быть внесен в договор. Но работник может его просто не выполнить.
У компании появляются дополнительные риски и в том случае, если самозанятый, с которым заключен договор, регулярно нарушает срок уплаты налога и может быть лишен этого статуса в любой момент.
Если работник изменит статус плательщика НПД либо будет его лишен из-за того, что превысил лимит доходов, нарушил налоговое законодательство, реагировать нужно быстро, чтобы не получить штрафы за неверно составленную отчетность, в частности по НДФЛ и страховых взносов.
С выплат сотруднику, работающему по трудовому либо гражданско-правовому договору, бухгалтерия должна удержать 13% НДФЛ и заплатить страховые взносы. И все это должно найти отражение в отчетности.
Кроме того, статьей 122 НК за неуплату налога и взносов предусмотрен штраф в размере 20% от суммы неуплаченного, или 40% – если действовали умышленно.
Компании охотно заключают договора с самозанятыми, снимая с себя нагрузку и обязательство по уплате налогов и взносов за таких работников. Но некоторые работодатели для упрощения контроля за статусом самозанятых могут взять на себя исполнение их налоговых обязательств.
Компания, которая работает с самозанятыми должна регулярно отслеживать их статус. Делать это несложно, информация есть на сайте налоговой в разделе «Проверить статус самозанятого».
Пункт, где установлена обязанность самозанятого информировать об изменении его статуса, должен быть внесен в договор. Но работник может его просто не выполнить.
У компании появляются дополнительные риски и в том случае, если самозанятый, с которым заключен договор, регулярно нарушает срок уплаты налога и может быть лишен этого статуса в любой момент.
Если работник изменит статус плательщика НПД либо будет его лишен из-за того, что превысил лимит доходов, нарушил налоговое законодательство, реагировать нужно быстро, чтобы не получить штрафы за неверно составленную отчетность, в частности по НДФЛ и страховых взносов.
С выплат сотруднику, работающему по трудовому либо гражданско-правовому договору, бухгалтерия должна удержать 13% НДФЛ и заплатить страховые взносы. И все это должно найти отражение в отчетности.
Кроме того, статьей 122 НК за неуплату налога и взносов предусмотрен штраф в размере 20% от суммы неуплаченного, или 40% – если действовали умышленно.
Нужен ли акт выполненных работ при сотрудничестве с самозанятым
Акт подтверждает, что исполнитель выполнил работы по договору в полном объёме и в указанные сроки. Подписывая акт, заказчик выражает своё согласие с объёмом и качеством работ, а также фиксирует их приёмку.
Но у сотрудничающих сторон часто возникает вопрос, обязательно ли составлять акт выполненных работ?
Каждый расчёт с самозанятым должен подтверждаться чеком. Об этом прямо говорится в законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ. С точки зрения права у самозанятого нет обязанности формировать акт.
В то же время, из письма налоговой службы от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@ следует, что оформление акта не противоречит закону.
ФНС в своём письме подтверждает, что чек — это обязательный документ при сотрудничестве с самозанятым, а акт может выступать дополнительным документом для учёта расходов заказчика в конкретном периоде, например, если исполнителю выплачивается аванс. Выплату самозанятому нужно отнести на дату, которая указана в акте, а не в чеке на предоплату.
Пример:
Заказчик перечислил самозанятому аванс за ремонтные работы в январе и получил на сумму выплаты чек. Исполнитель закончил ремонт помещения в марте.
Выплату самозанятому нужно отнести к расходам в день, когда завершились работы — на дату подписания акта.
Акт выполненных работ можно составлять и в других случаях.
Акт подтверждает, что исполнитель выполнил работы по договору в полном объёме и в указанные сроки. Подписывая акт, заказчик выражает своё согласие с объёмом и качеством работ, а также фиксирует их приёмку.
Но у сотрудничающих сторон часто возникает вопрос, обязательно ли составлять акт выполненных работ?
Каждый расчёт с самозанятым должен подтверждаться чеком. Об этом прямо говорится в законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ. С точки зрения права у самозанятого нет обязанности формировать акт.
В то же время, из письма налоговой службы от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@ следует, что оформление акта не противоречит закону.
ФНС в своём письме подтверждает, что чек — это обязательный документ при сотрудничестве с самозанятым, а акт может выступать дополнительным документом для учёта расходов заказчика в конкретном периоде, например, если исполнителю выплачивается аванс. Выплату самозанятому нужно отнести на дату, которая указана в акте, а не в чеке на предоплату.
Пример:
Заказчик перечислил самозанятому аванс за ремонтные работы в январе и получил на сумму выплаты чек. Исполнитель закончил ремонт помещения в марте.
Выплату самозанятому нужно отнести к расходам в день, когда завершились работы — на дату подписания акта.
Акт выполненных работ можно составлять и в других случаях.
Самозанятый может аннулировать чек и сформировать новый
Доход плательщика НПД можно скорректировать в приложении «Мой налог».
Как это сделать, рассказала ФНС в письме от 28.07.2023 № ЗГ-3-20/9902@.
Корректировка понадобится, если был возврат денег от клиента или при формировании чека была допущена ошибка.
Для этого через «Мой налог» надо направить пояснение с указанием причин такой корректировки.
Для аннулирования ошибочно сформированного чека надо в приложении «Мой налог» во вкладке «Чеки» выбрать чек, который необходимо аннулировать, нажать на кнопку «...», выбрать «аннулировать», указав причину аннулирования чека.
Далее необходимо сформировать правильный чек, при этом указав фактическую дату осуществления расчета.
Перерасчет налога по аннулированным чекам производится в период с 9 по 12 число месяца, следующего за месяцем, в котором были аннулированы чеки.
Доход плательщика НПД можно скорректировать в приложении «Мой налог».
Как это сделать, рассказала ФНС в письме от 28.07.2023 № ЗГ-3-20/9902@.
Корректировка понадобится, если был возврат денег от клиента или при формировании чека была допущена ошибка.
Для этого через «Мой налог» надо направить пояснение с указанием причин такой корректировки.
Для аннулирования ошибочно сформированного чека надо в приложении «Мой налог» во вкладке «Чеки» выбрать чек, который необходимо аннулировать, нажать на кнопку «...», выбрать «аннулировать», указав причину аннулирования чека.
Далее необходимо сформировать правильный чек, при этом указав фактическую дату осуществления расчета.
Перерасчет налога по аннулированным чекам производится в период с 9 по 12 число месяца, следующего за месяцем, в котором были аннулированы чеки.
Миф. Исполнитель не несет никакой ответственности
Да, с самозанятым нельзя заключить договор о материальной ответственности, так как он оформляется только со штатным сотрудником.
Но это не значит, что исполнителя на НПД нельзя привлечь к ответственности за нарушение условий договора, некачественное выполнение работы и возникшие в связи с этим убытки.
Основанием для привлечения самозанятого к ответственности является договор, которым оформлено сотрудничество с таким исполнителем. В договоре необходимо прописать обязанности самозанятого, основания для привлечения к ответственности и размер санкций.
Самозанятого можно привлечь к ответственности:
- Если он нарушил существенные условия договора.
К ним относится срыв сроков выполнения работ, некачественное оказание услуги, а также существенное отхождение от требований заказчика.
При нарушении указанных условий организация или ИП может потребовать от самозанятого безвозмездно устранить недостатки, возместить расходы на их исправление или компенсировать убытки, вызванные некачественным выполнением работы, а также снизить размер вознаграждения. В договоре такую ответственность можно прописать следующим образом:
«В случае если работы выполнены с отступлением от условий договора, или с существенными недостатками, заказчик вправе потребовать от исполнителя безвозмездного исправления недостатков в разумный срок. Если устранить их невозможно, заказчик вправе отказаться от услуг исполнителя без выплаты ему соответствующего вознаграждения».
- Если самозанятый не сообщил заказчику об утрате статуса плательщика НПД.
Обязанность уведомить заказчика об утрате исполнителем статуса самозанятого и последующей за этим ответственности, можно прописать в договоре так:
«Исполнитель обязуется в течении 2 дней с даты снятия исполнителя с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход письменно уведомить об этом заказчика. В случае нарушения исполнителем указанной обязанности он оплачивает заказчику сумму в размере понесенных убытков».
- Если самозанятый не выдал чек после перечисления вознаграждения.
Это грозит заказчику тем, что он не сможет включить в расходы выплату вознаграждения самозанятому. Если окажется, что исполнитель является физлицом, заказчик должен уплатить в бюджет НДФЛ и страховые взносы.
Пропишите в договоре обязанность исполнителя сформировать и предоставить заказчику чек, а также ответственность за нарушение этого условия, например, так:
«Исполнитель обязуется выдать заказчику чек, сформированный в порядке предусмотренном ст. 14 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ посредством направления его на адрес электронной почты в течение 2 дней после получения оплаты. В случае невыдачи чека исполнитель обязуется выплатить заказчику сумму в размере 20% от каждой выплаты, на которую не был выдан чек, в течении 7 рабочих дней со дня истечения срока для выдачи чека».
Да, с самозанятым нельзя заключить договор о материальной ответственности, так как он оформляется только со штатным сотрудником.
Но это не значит, что исполнителя на НПД нельзя привлечь к ответственности за нарушение условий договора, некачественное выполнение работы и возникшие в связи с этим убытки.
Основанием для привлечения самозанятого к ответственности является договор, которым оформлено сотрудничество с таким исполнителем. В договоре необходимо прописать обязанности самозанятого, основания для привлечения к ответственности и размер санкций.
Самозанятого можно привлечь к ответственности:
- Если он нарушил существенные условия договора.
К ним относится срыв сроков выполнения работ, некачественное оказание услуги, а также существенное отхождение от требований заказчика.
При нарушении указанных условий организация или ИП может потребовать от самозанятого безвозмездно устранить недостатки, возместить расходы на их исправление или компенсировать убытки, вызванные некачественным выполнением работы, а также снизить размер вознаграждения. В договоре такую ответственность можно прописать следующим образом:
«В случае если работы выполнены с отступлением от условий договора, или с существенными недостатками, заказчик вправе потребовать от исполнителя безвозмездного исправления недостатков в разумный срок. Если устранить их невозможно, заказчик вправе отказаться от услуг исполнителя без выплаты ему соответствующего вознаграждения».
- Если самозанятый не сообщил заказчику об утрате статуса плательщика НПД.
Обязанность уведомить заказчика об утрате исполнителем статуса самозанятого и последующей за этим ответственности, можно прописать в договоре так:
«Исполнитель обязуется в течении 2 дней с даты снятия исполнителя с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход письменно уведомить об этом заказчика. В случае нарушения исполнителем указанной обязанности он оплачивает заказчику сумму в размере понесенных убытков».
- Если самозанятый не выдал чек после перечисления вознаграждения.
Это грозит заказчику тем, что он не сможет включить в расходы выплату вознаграждения самозанятому. Если окажется, что исполнитель является физлицом, заказчик должен уплатить в бюджет НДФЛ и страховые взносы.
Пропишите в договоре обязанность исполнителя сформировать и предоставить заказчику чек, а также ответственность за нарушение этого условия, например, так:
«Исполнитель обязуется выдать заказчику чек, сформированный в порядке предусмотренном ст. 14 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ посредством направления его на адрес электронной почты в течение 2 дней после получения оплаты. В случае невыдачи чека исполнитель обязуется выплатить заказчику сумму в размере 20% от каждой выплаты, на которую не был выдан чек, в течении 7 рабочих дней со дня истечения срока для выдачи чека».
erid:LdtCKbDD1
Хотите научиться говорить убедительно и уверенно?
Присоединяйтесь к бесплатным курсам РУДН "Эффективные коммуникации. 6 шагов к успешному выступлению"!
Вы сможете поставить свою речь, сделать ее яркой, интересной и убедительной. Вы почувствуете себя уверенным оратором, научитесь легко общаться с любой аудиторией и отвечать на неудобные вопросы.
Признанные специалисты в области коммуникаций поделятся актуальной информацией и секретами общения, которые помогут достичь желаемого в профессиональной и личной жизни.
С помощью бесплатного курса вы сможете сформировать убедительный образ, узнать о стратегиях успешной речи и методах привлечения внимания аудитории.
Также в курс входит раздел межкультурной, деловой, англоязычной коммуникации, направленный на обучение людей, которые ставят перед собой задачу поддержания или развития навыков использования языка специальности.
Присоединяйтесь к РУДН и станьте мастером коммуникации!
https://stepik.org/course/125804/syllabus/?=erid:LdtCKbDD1
Реклама. Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования «Российский университет дружбы народов имени Патриса Лумумбы» (РУДН) ИНН: 7728073720
Хотите научиться говорить убедительно и уверенно?
Присоединяйтесь к бесплатным курсам РУДН "Эффективные коммуникации. 6 шагов к успешному выступлению"!
Вы сможете поставить свою речь, сделать ее яркой, интересной и убедительной. Вы почувствуете себя уверенным оратором, научитесь легко общаться с любой аудиторией и отвечать на неудобные вопросы.
Признанные специалисты в области коммуникаций поделятся актуальной информацией и секретами общения, которые помогут достичь желаемого в профессиональной и личной жизни.
С помощью бесплатного курса вы сможете сформировать убедительный образ, узнать о стратегиях успешной речи и методах привлечения внимания аудитории.
Также в курс входит раздел межкультурной, деловой, англоязычной коммуникации, направленный на обучение людей, которые ставят перед собой задачу поддержания или развития навыков использования языка специальности.
Присоединяйтесь к РУДН и станьте мастером коммуникации!
https://stepik.org/course/125804/syllabus/?=erid:LdtCKbDD1
Реклама. Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования «Российский университет дружбы народов имени Патриса Лумумбы» (РУДН) ИНН: 7728073720
Кто может платить налог за самозанятого
Компании охотно заключают договора с самозанятыми, снимая с себя нагрузку и обязательство по уплате налогов и взносов за таких работников. Но некоторые работодатели для упрощения контроля за статусом самозанятых могут взять на себя исполнение их налоговых обязательств.
Компания, которая работает с самозанятыми должна регулярно отслеживать их статус. Делать это несложно, информация есть на сайте налоговой в разделе «Проверить статус самозанятого».
Пункт, где установлена обязанность самозанятого информировать об изменении его статуса, должен быть внесен в договор. Но работник может его просто не выполнить.
У компании появляются дополнительные риски и в том случае, если самозанятый, с которым заключен договор, регулярно нарушает срок уплаты налога и может быть лишен этого статуса в любой момент.
Если работник изменит статус плательщика НПД либо будет его лишен из-за того, что превысил лимит доходов, нарушил налоговое законодательство, реагировать нужно быстро, чтобы не получить штрафы за неверно составленную отчетность, в частности по НДФЛ и страховых взносов.
С выплат сотруднику, работающему по трудовому либо гражданско-правовому договору, бухгалтерия должна удержать 13% НДФЛ и заплатить страховые взносы. И все это должно найти отражение в отчетности.
Кроме того, статьей 122 НК за неуплату налога и взносов предусмотрен штраф в размере 20% от суммы неуплаченного, или 40% – если действовали умышленно.
Компании охотно заключают договора с самозанятыми, снимая с себя нагрузку и обязательство по уплате налогов и взносов за таких работников. Но некоторые работодатели для упрощения контроля за статусом самозанятых могут взять на себя исполнение их налоговых обязательств.
Компания, которая работает с самозанятыми должна регулярно отслеживать их статус. Делать это несложно, информация есть на сайте налоговой в разделе «Проверить статус самозанятого».
Пункт, где установлена обязанность самозанятого информировать об изменении его статуса, должен быть внесен в договор. Но работник может его просто не выполнить.
У компании появляются дополнительные риски и в том случае, если самозанятый, с которым заключен договор, регулярно нарушает срок уплаты налога и может быть лишен этого статуса в любой момент.
Если работник изменит статус плательщика НПД либо будет его лишен из-за того, что превысил лимит доходов, нарушил налоговое законодательство, реагировать нужно быстро, чтобы не получить штрафы за неверно составленную отчетность, в частности по НДФЛ и страховых взносов.
С выплат сотруднику, работающему по трудовому либо гражданско-правовому договору, бухгалтерия должна удержать 13% НДФЛ и заплатить страховые взносы. И все это должно найти отражение в отчетности.
Кроме того, статьей 122 НК за неуплату налога и взносов предусмотрен штраф в размере 20% от суммы неуплаченного, или 40% – если действовали умышленно.
👨🚒🧯🔥Пожар на складе "Вайлдберриз" в Шушарах чудом обошелся без человеческих жертв. Инцидент привлек внимание общества к работе гигантских складов маркетплейсов.
📢По инициативе независимого профсоюза "Новый труд", который защищает права самозанятых, эксперты обсудили ряд важных проблем:
- Как предотвратить подобные ЧП?
- Как защитить складских работников и заставить нанимателей создать безопасные условия труда?
- Как лучше страховать товар?
- Где пострадавшие от пожара в Шушарах могут получить бесплатные юридические консультации?
С подробностями можно ознакомиться здесь:
https://argumenti.ru/society/2024/01/880034
📢По инициативе независимого профсоюза "Новый труд", который защищает права самозанятых, эксперты обсудили ряд важных проблем:
- Как предотвратить подобные ЧП?
- Как защитить складских работников и заставить нанимателей создать безопасные условия труда?
- Как лучше страховать товар?
- Где пострадавшие от пожара в Шушарах могут получить бесплатные юридические консультации?
С подробностями можно ознакомиться здесь:
https://argumenti.ru/society/2024/01/880034
Аргументы Недели
Что высветило пламя пожара? - Аргументы Недели
Недавний пожар на складе «Вайлдберриз» в поселке Шушары под Санкт-Петербургом лишь чудом обошелся без человеческих жертв.
Задания самозанятому
Когда компания сотрудничает с самозанятым на постоянной основе — важно подтвердить, что исполнитель не работает на вас, а оказывает конкретные услуги.
Если заказчик пишет задание каждый раз, когда хочет получить от исполнителя результат — для налоговой это станет показателем сдельности отношений.
В задании пропишите:
- на основании чего исполнитель получает задание: на основании договора такого-то от такого-то числа;
- конкретную услугу, которую должен оказать самозанятый: написание одной статьи, доставка пяти пицц;
- детали по этой услуге: объемом 4000 знаков, с такого-то на такой-то адрес;
- точную стоимость услуги по этому заданию.
Следите за тем, чтобы у самозанятого была возможность отказаться от нового задания. Если такой возможности нет и самозанятый обязан брать любое задание заказчика, налоговая расценит это как трудовые отношения.
На основании правильно сформированного задания от заказчика самозанятый сможет корректно прописать информацию в чеке. Он заполнит графу «наименование услуги» информацией из задания. Эту же информацию он перенесет в акт. Для налоговой это станет лучшим доказательством того, что исполнитель не работает на вас, а оказывает услуги.
Когда компания сотрудничает с самозанятым на постоянной основе — важно подтвердить, что исполнитель не работает на вас, а оказывает конкретные услуги.
Если заказчик пишет задание каждый раз, когда хочет получить от исполнителя результат — для налоговой это станет показателем сдельности отношений.
В задании пропишите:
- на основании чего исполнитель получает задание: на основании договора такого-то от такого-то числа;
- конкретную услугу, которую должен оказать самозанятый: написание одной статьи, доставка пяти пицц;
- детали по этой услуге: объемом 4000 знаков, с такого-то на такой-то адрес;
- точную стоимость услуги по этому заданию.
Следите за тем, чтобы у самозанятого была возможность отказаться от нового задания. Если такой возможности нет и самозанятый обязан брать любое задание заказчика, налоговая расценит это как трудовые отношения.
На основании правильно сформированного задания от заказчика самозанятый сможет корректно прописать информацию в чеке. Он заполнит графу «наименование услуги» информацией из задания. Эту же информацию он перенесет в акт. Для налоговой это станет лучшим доказательством того, что исполнитель не работает на вас, а оказывает услуги.
Что самозанятый может сдавать в аренду
Самозанятый может вести арендный бизнес, сдавать как жилую недвижимость, так и иное имущество. Но он не имеет права нанимать работников, а только привлекать подрядчиков к определенным задачам.
При этом согласно закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», самозанятый эту деятельность осуществляет без необходимости готовить отчеты, вносить обязательные страховые взносы, вести бухгалтерию.
Плательщик НПД может сдавать в аренду следующие объекты:
- Жилую недвижимость: комнаты, дома, квартиры. При условии, что есть документы, подтверждающие статус помещения как жилого.
- Транспортные средства: катера, авто, автобусы и т.д. Причем как физлицам, так и индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.
Как следует из письма Минфина от 17.02.2020 № 03-11-11/10799, положения 422-ФЗ «не предусматривают запрета на применение специального налогового режима НПД для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по предоставлению в аренду транспортного средства без экипажа как физическим, так и юридическим лицам, при условии соблюдения норм указанного Федерального закона».
Спецтехнику, оборудование, инвентарь: строительную, коммунальную, сельскохозяйственную.
Самозанятый может сдавать сколько угодно недвижимости, хоть пять авто сразу или несколько квартир. Но надо помнить, что за год доход плательщика НПД не должен превышать лимита в 2,4 млн. рублей.
Учитываются все платежи по аренде, а также, если самозанятый оказывает еще и другие услуги, к примеру, занимается репетиторством. Кроме того, самозанятый может сдавать имущество с субаренду, если на это имеется согласие собственника жилья.
Самозанятый может вести арендный бизнес, сдавать как жилую недвижимость, так и иное имущество. Но он не имеет права нанимать работников, а только привлекать подрядчиков к определенным задачам.
При этом согласно закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», самозанятый эту деятельность осуществляет без необходимости готовить отчеты, вносить обязательные страховые взносы, вести бухгалтерию.
Плательщик НПД может сдавать в аренду следующие объекты:
- Жилую недвижимость: комнаты, дома, квартиры. При условии, что есть документы, подтверждающие статус помещения как жилого.
- Транспортные средства: катера, авто, автобусы и т.д. Причем как физлицам, так и индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.
Как следует из письма Минфина от 17.02.2020 № 03-11-11/10799, положения 422-ФЗ «не предусматривают запрета на применение специального налогового режима НПД для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по предоставлению в аренду транспортного средства без экипажа как физическим, так и юридическим лицам, при условии соблюдения норм указанного Федерального закона».
Спецтехнику, оборудование, инвентарь: строительную, коммунальную, сельскохозяйственную.
Самозанятый может сдавать сколько угодно недвижимости, хоть пять авто сразу или несколько квартир. Но надо помнить, что за год доход плательщика НПД не должен превышать лимита в 2,4 млн. рублей.
Учитываются все платежи по аренде, а также, если самозанятый оказывает еще и другие услуги, к примеру, занимается репетиторством. Кроме того, самозанятый может сдавать имущество с субаренду, если на это имеется согласие собственника жилья.
Системные риски при работе с самозанятыми
ФНС разместила перечень показателей для оценки системных рисков организаций при работе с самозанятыми.
Инспекция на постоянной основе осуществляет мониторинг организаций и ИП, пользующихся услугами налогоплательщиков НПД. Цель — выявить системные риски и признаки минимизации уплаты НДФЛ и страховых взносов.
Системные риски оцениваются в соответствии с комплексом показателей:
- Продолжительность или постоянство работы с организацией. Показатель учитывает использование работодателем труда самозанятого 3 и более месяца подряд.
- Единственный источник дохода и признаки зарплаты. Налоговики при анализе исходят из набора чеков с одним и тем же заказчиком на протяжении всего времени работы самозанятого.
- Массовая постановка на учет и массовая регистрация дохода. Проверяется, нет ли признаков процедуры массовой регистрации плательщиков НПД. Для этого изучают адрес эл.почты при регистрации и технические средства для формирования чеков.
- Групповые переходы. Изучаются факты перехода работников из одной организации в другую (подконтрольную), но уже в статусе самозанятых.
- Периодичность выплат говорит о частоте выплаты дохода в пользу самозанятых. Если данные выплаты ежемесячные и работодатель утверждает, что выплаты самозанятым правомерны в рамках гражданско-правовых договоров, то работодатель должен подтвердить соответствующими актами выполненные работы. Иначе налицо подмена трудовых отношений.
Прямые нарушения.
Изучаются факты нарушения запрета на оказание услуг плательщиком НПД бывшему (менее 2 лет с момента увольнения) работодателю.
На появление системных рисков указывают намеренный перевод работников на НПД с оказанием услуг взаимозависимому лицу, а также минимальное количество в организации штатных работников при значительном количестве привлеченных самозанятых, которые получают максимально приближенный к ограничению НПД доход.
Эти и ряд других признаков и обстоятельств характеризуют плательщика НПД как лицо, фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности, и указывают на фактически сложившиеся трудовые отношения. При этом согласно закону самозанятый должен выступать как самостоятельный в экономическом и налоговом плане субъект, независимый от внутреннего распорядка и локальных актов заказчика.
ФНС разместила перечень показателей для оценки системных рисков организаций при работе с самозанятыми.
Инспекция на постоянной основе осуществляет мониторинг организаций и ИП, пользующихся услугами налогоплательщиков НПД. Цель — выявить системные риски и признаки минимизации уплаты НДФЛ и страховых взносов.
Системные риски оцениваются в соответствии с комплексом показателей:
- Продолжительность или постоянство работы с организацией. Показатель учитывает использование работодателем труда самозанятого 3 и более месяца подряд.
- Единственный источник дохода и признаки зарплаты. Налоговики при анализе исходят из набора чеков с одним и тем же заказчиком на протяжении всего времени работы самозанятого.
- Массовая постановка на учет и массовая регистрация дохода. Проверяется, нет ли признаков процедуры массовой регистрации плательщиков НПД. Для этого изучают адрес эл.почты при регистрации и технические средства для формирования чеков.
- Групповые переходы. Изучаются факты перехода работников из одной организации в другую (подконтрольную), но уже в статусе самозанятых.
- Периодичность выплат говорит о частоте выплаты дохода в пользу самозанятых. Если данные выплаты ежемесячные и работодатель утверждает, что выплаты самозанятым правомерны в рамках гражданско-правовых договоров, то работодатель должен подтвердить соответствующими актами выполненные работы. Иначе налицо подмена трудовых отношений.
Прямые нарушения.
Изучаются факты нарушения запрета на оказание услуг плательщиком НПД бывшему (менее 2 лет с момента увольнения) работодателю.
На появление системных рисков указывают намеренный перевод работников на НПД с оказанием услуг взаимозависимому лицу, а также минимальное количество в организации штатных работников при значительном количестве привлеченных самозанятых, которые получают максимально приближенный к ограничению НПД доход.
Эти и ряд других признаков и обстоятельств характеризуют плательщика НПД как лицо, фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности, и указывают на фактически сложившиеся трудовые отношения. При этом согласно закону самозанятый должен выступать как самостоятельный в экономическом и налоговом плане субъект, независимый от внутреннего распорядка и локальных актов заказчика.
