Можно ли фирме взять в аренду автомобиль у самозанятого
Самозанятый может заниматься любой деятельностью, которая разрешена ему по закону, соблюдая лимит по доходам в год — не более 2,4 млн рублей. Сдача авто в аренду не запрещена.
Виды деятельности, которыми может заниматься самозанятый определены законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Ограничения установлены в ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 этого закона.
На деятельность по предоставлению в аренду транспортного средства без экипажа как физическим, так и юридическим лицам, закон запрета не устанавливает.
Этот вывод подтверждает письмо Минфина от 17.02.2020 № 03-11-11/10799. Самозанятый вправе сдавать, как свой собственный автомобиль, так и взятый им в аренду по договору субаренды.
Самозанятый может заниматься любой деятельностью, которая разрешена ему по закону, соблюдая лимит по доходам в год — не более 2,4 млн рублей. Сдача авто в аренду не запрещена.
Виды деятельности, которыми может заниматься самозанятый определены законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Ограничения установлены в ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 этого закона.
На деятельность по предоставлению в аренду транспортного средства без экипажа как физическим, так и юридическим лицам, закон запрета не устанавливает.
Этот вывод подтверждает письмо Минфина от 17.02.2020 № 03-11-11/10799. Самозанятый вправе сдавать, как свой собственный автомобиль, так и взятый им в аренду по договору субаренды.
Требование об уплате личных имущественных налогов самозанятый получит через «Мой налог»
Неуплата налога, из-за которой возникло отрицательное сальдо ЕНС – это основание для направления требования налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог». И неважно, по какому налогу долг.
Такая норма предусмотрена частью 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Требование направят в сроки, установленные статьей 70 НК (не позднее 3 месяцев после образования отрицательного сальдо ЕНС).
Сумма НПД, а также имущественных налогов и НДФЛ формирует совокупную обязанность ЕНС. Если денег на все не хватает, образуется отрицательное сальдо.
На него присылают требование в «Мой налог».
Так что даже если самозанятый уплатил НПД, но не уплатил налог за свое авто или квартиру, требование все равно придет через «Мой налог».
Такое разъяснение ФНС дает на своем сайте в разделе ответов на частые вопросы.
Неуплата налога, из-за которой возникло отрицательное сальдо ЕНС – это основание для направления требования налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог». И неважно, по какому налогу долг.
Такая норма предусмотрена частью 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Требование направят в сроки, установленные статьей 70 НК (не позднее 3 месяцев после образования отрицательного сальдо ЕНС).
Сумма НПД, а также имущественных налогов и НДФЛ формирует совокупную обязанность ЕНС. Если денег на все не хватает, образуется отрицательное сальдо.
На него присылают требование в «Мой налог».
Так что даже если самозанятый уплатил НПД, но не уплатил налог за свое авто или квартиру, требование все равно придет через «Мой налог».
Такое разъяснение ФНС дает на своем сайте в разделе ответов на частые вопросы.
Самозанятый может аннулировать чек и сформировать новый
Доход плательщика НПД можно скорректировать в приложении «Мой налог».
Как это сделать, рассказала ФНС в письме от 28.07.2023 № ЗГ-3-20/9902@.
Корректировка понадобится, если был возврат денег от клиента или при формировании чека была допущена ошибка.
Для этого через «Мой налог» надо направить пояснение с указанием причин такой корректировки.
Для аннулирования ошибочно сформированного чека надо в приложении «Мой налог» во вкладке «Чеки» выбрать чек, который необходимо аннулировать, нажать на кнопку «...», выбрать «аннулировать», указав причину аннулирования чека.
Далее необходимо сформировать правильный чек, при этом указав фактическую дату осуществления расчета.
Перерасчет налога по аннулированным чекам производится в период с 9 по 12 число месяца, следующего за месяцем, в котором были аннулированы чеки.
Доход плательщика НПД можно скорректировать в приложении «Мой налог».
Как это сделать, рассказала ФНС в письме от 28.07.2023 № ЗГ-3-20/9902@.
Корректировка понадобится, если был возврат денег от клиента или при формировании чека была допущена ошибка.
Для этого через «Мой налог» надо направить пояснение с указанием причин такой корректировки.
Для аннулирования ошибочно сформированного чека надо в приложении «Мой налог» во вкладке «Чеки» выбрать чек, который необходимо аннулировать, нажать на кнопку «...», выбрать «аннулировать», указав причину аннулирования чека.
Далее необходимо сформировать правильный чек, при этом указав фактическую дату осуществления расчета.
Перерасчет налога по аннулированным чекам производится в период с 9 по 12 число месяца, следующего за месяцем, в котором были аннулированы чеки.
Как самозанятым получить справку о своих доходах для банка
Плательщики НПД могут получить справку, подтверждающую их постановку на учет, а также справку о доходах.
Сформировать эти электронные документы можно в мобильном приложении «Мой налог» и в веб-кабинете «Мой налог».
Это будут такие документы, подписанные электронной подписью ФНС:
- справки о постановке на учет (снятии с учета) физлица в качестве налогоплательщика НПД;
- справки о состоянии расчетов (доходах) по НПД.
Эти справки являются официальными документами, подтверждающими статус и доходы самозанятого.
Их можно представить, например, в банк с целью получения кредита, поясняет Минфин в письме от 21.03.2023 № 03-11-11/23713.
Плательщики НПД могут получить справку, подтверждающую их постановку на учет, а также справку о доходах.
Сформировать эти электронные документы можно в мобильном приложении «Мой налог» и в веб-кабинете «Мой налог».
Это будут такие документы, подписанные электронной подписью ФНС:
- справки о постановке на учет (снятии с учета) физлица в качестве налогоплательщика НПД;
- справки о состоянии расчетов (доходах) по НПД.
Эти справки являются официальными документами, подтверждающими статус и доходы самозанятого.
Их можно представить, например, в банк с целью получения кредита, поясняет Минфин в письме от 21.03.2023 № 03-11-11/23713.
Может ли самозанятый получать пособие по безработице
По действующему законодательству плательщик НПД не считается безработным. То есть у него есть занятость и потому ему не полагается финансовая поддержка в связи с безработицей.
Для получения пособия нужно прекратить самозанятость — одним из двух способов:
1. В приложении «Мой налог». Нажать на «Прочее», «Профиль», внизу найти кнопку «Сняться с учета».
2. В личном кабинете на сайте ФНС.
В этот же день, реже чуть позже появится подтверждение о снятии с учета плательщика НПД. Теперь можно идти в Службу занятости и подавать заявление на получение пособия по безработице.
По действующему законодательству плательщик НПД не считается безработным. То есть у него есть занятость и потому ему не полагается финансовая поддержка в связи с безработицей.
Для получения пособия нужно прекратить самозанятость — одним из двух способов:
1. В приложении «Мой налог». Нажать на «Прочее», «Профиль», внизу найти кнопку «Сняться с учета».
2. В личном кабинете на сайте ФНС.
В этот же день, реже чуть позже появится подтверждение о снятии с учета плательщика НПД. Теперь можно идти в Службу занятости и подавать заявление на получение пособия по безработице.
Закрывающие документы от самозанятого
Компаниям выгодно работать с самозанятыми: расходы можно принять к учету, налоги с вознаграждения платит сам исполнитель. Какие документы надо получить от плательщика НПД, чтобы не было споров с налоговой?
Чек — основной подтверждающий документ от самозанятого
Плательщик НПД обязан выдать чек после получения вознаграждения (ст. 14 закона от 27.11.2018 №422-ФЗ). Сроки выставления чека зависит от того, как проведена оплата по договору ГПХ:
- наличными — в момент расчета;
- безналичными — не позднее 9 числа месяца, следующего за месяцем поступления денег на счёт.
ФНС утверждает, что чека будет достаточно для подтверждения расходов (письмо от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@). Другие документы, такие как акт, оформлять не обязательно.
При выставлении чека самозанятый указывает:
- Наименование товара, услуги или работы. Желательно прописать подробно, чтобы по чеку были видны все виды работ. Можно вносить несколько позиций одновременно. Например: разработка логотипа, создание сайта, наполнение разделов сайта.
- Дата и время платежа.
- Наименование (название компании или ФИО ИП) и ИНН заказчика.
- Сумма вознаграждения.
Чек формируется в электронном виде. Его можно переслать по электронной почте, в мессенджеры или распечатать на бумаге и передать лично или направить с помощью Почты России.
Компаниям выгодно работать с самозанятыми: расходы можно принять к учету, налоги с вознаграждения платит сам исполнитель. Какие документы надо получить от плательщика НПД, чтобы не было споров с налоговой?
Чек — основной подтверждающий документ от самозанятого
Плательщик НПД обязан выдать чек после получения вознаграждения (ст. 14 закона от 27.11.2018 №422-ФЗ). Сроки выставления чека зависит от того, как проведена оплата по договору ГПХ:
- наличными — в момент расчета;
- безналичными — не позднее 9 числа месяца, следующего за месяцем поступления денег на счёт.
ФНС утверждает, что чека будет достаточно для подтверждения расходов (письмо от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@). Другие документы, такие как акт, оформлять не обязательно.
При выставлении чека самозанятый указывает:
- Наименование товара, услуги или работы. Желательно прописать подробно, чтобы по чеку были видны все виды работ. Можно вносить несколько позиций одновременно. Например: разработка логотипа, создание сайта, наполнение разделов сайта.
- Дата и время платежа.
- Наименование (название компании или ФИО ИП) и ИНН заказчика.
- Сумма вознаграждения.
Чек формируется в электронном виде. Его можно переслать по электронной почте, в мессенджеры или распечатать на бумаге и передать лично или направить с помощью Почты России.
Договор с самозанятым: нужен или нет
Сотрудничество с исполнителями-плательщиками НПД регулируется Гражданским кодексом. Договор с самозанятым может быть заключен как в письменной форме, так и в устной.
Компания или ИП могут не заключать письменные договоры, если сделка совершается в момент договоренности, а стоимость услуг — не более 10 тыс. руб. В других случаях необязательно заключать с самозанятыми договор ГПХ.
Для сотрудничества с плательщиками НПД разработайте свой шаблон договора. За образец можно взять договор возмездного оказания услуг или подряда. Дополните его своими параметрами и обязательно укажите следующие пункты:
- исполнитель является плательщиком НПД;
- налог уплачивает исполнитель;
- при утере права применения НПД самозанятый обязан об этом оповестить заказчика;
- за аннулирование чека без возврата вознаграждения исполнителю будет начислен штраф.
Сотрудничество с исполнителями-плательщиками НПД регулируется Гражданским кодексом. Договор с самозанятым может быть заключен как в письменной форме, так и в устной.
Компания или ИП могут не заключать письменные договоры, если сделка совершается в момент договоренности, а стоимость услуг — не более 10 тыс. руб. В других случаях необязательно заключать с самозанятыми договор ГПХ.
Для сотрудничества с плательщиками НПД разработайте свой шаблон договора. За образец можно взять договор возмездного оказания услуг или подряда. Дополните его своими параметрами и обязательно укажите следующие пункты:
- исполнитель является плательщиком НПД;
- налог уплачивает исполнитель;
- при утере права применения НПД самозанятый обязан об этом оповестить заказчика;
- за аннулирование чека без возврата вознаграждения исполнителю будет начислен штраф.
Обязательно ли подписывать акт
В письме № СД-4-3/2899@ ФНС отметила, что основным документом, подтверждающим как расходы заказчика, так и доходы исполнителя-самозанятого, является чек. Акт — это дополнительный закрывающий документ. В нем можно отразить период и дату оказания услуг, что послужит подтверждением расходов заказчика в налоговом периоде.
Мы рекомендуем подписывать акты с самозанятым по следующим причинам:
- подписанный акт — это дополнительная защита от недобросовестных исполнителей при аннулировании чека;
- ФНС может запросить акт при налоговой проверке или вызове на встречу;
- в акте можно зафиксировать больше информации, что послужит подтверждением при возникновении спора с самозанятыми;
- подписанный акт — это признак гражданско-правовых отношений, что снижает риск переквалификации договора в трудовой.
Акт составляется в произвольной форме. Обратите внимание на обязательные реквизиты, указанные в п. 2 ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
В письме № СД-4-3/2899@ ФНС отметила, что основным документом, подтверждающим как расходы заказчика, так и доходы исполнителя-самозанятого, является чек. Акт — это дополнительный закрывающий документ. В нем можно отразить период и дату оказания услуг, что послужит подтверждением расходов заказчика в налоговом периоде.
Мы рекомендуем подписывать акты с самозанятым по следующим причинам:
- подписанный акт — это дополнительная защита от недобросовестных исполнителей при аннулировании чека;
- ФНС может запросить акт при налоговой проверке или вызове на встречу;
- в акте можно зафиксировать больше информации, что послужит подтверждением при возникновении спора с самозанятыми;
- подписанный акт — это признак гражданско-правовых отношений, что снижает риск переквалификации договора в трудовой.
Акт составляется в произвольной форме. Обратите внимание на обязательные реквизиты, указанные в п. 2 ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Риски при аннулировании чека для компании
Самозанятый может аннулировать чек в любое время, несмотря на корректность документа:
- Когда заказчик еще не успел принять эти расходы при расчете налога на прибыль.
- Когда заказчик уже учел выплату в расходах при расчете налога на прибыль, подал декларацию и заплатил налог.
Чем грозит аннулирование чека компании:
Сложнее подтвердить расходы компании.
Если исполнитель аннулировал чек без возврата средств заказчику, то выплату самозанятому все равно можно включить в расходы. Эту позицию высказала ФНС в своем письме от 28.10.2021 № ПА-4-20/15213@.
В этом случае заказчик может направить в налоговую инспекцию обращение, чтобы инициировать проверку недобросовестного исполнителя. К обращению нужно приложить документы, которые подтверждают сотрудничество с самозанятым: договор, акт, платежное поручение.
Компания становится налоговым агентом по отношению к исполнителю.
Кроме того чек служит главным подтверждением того, что компания сотрудничает именно с самозанятым. При отсутствии чека налоговая посчитает, что компания сотрудничает с физлицом по ГПХ и доначислит НДФЛ и страховые взносы.
Самозанятый может аннулировать чек в любое время, несмотря на корректность документа:
- Когда заказчик еще не успел принять эти расходы при расчете налога на прибыль.
- Когда заказчик уже учел выплату в расходах при расчете налога на прибыль, подал декларацию и заплатил налог.
Чем грозит аннулирование чека компании:
Сложнее подтвердить расходы компании.
Если исполнитель аннулировал чек без возврата средств заказчику, то выплату самозанятому все равно можно включить в расходы. Эту позицию высказала ФНС в своем письме от 28.10.2021 № ПА-4-20/15213@.
В этом случае заказчик может направить в налоговую инспекцию обращение, чтобы инициировать проверку недобросовестного исполнителя. К обращению нужно приложить документы, которые подтверждают сотрудничество с самозанятым: договор, акт, платежное поручение.
Компания становится налоговым агентом по отношению к исполнителю.
Кроме того чек служит главным подтверждением того, что компания сотрудничает именно с самозанятым. При отсутствии чека налоговая посчитает, что компания сотрудничает с физлицом по ГПХ и доначислит НДФЛ и страховые взносы.
Что делать, если самозанятый аннулировал чек. Пошаговая инструкция
Алгоритм действий будет такой:
- Обратитесь к исполнителю. Возможно, вам удастся договориться о том, чтобы он прислал чек, сформированный задним числом. Напомните самозанятому про штраф, который ему грозит за невыдачу чека.
- При отказе восстановить чек сообщите об этом в ФНС. Это можно сделать на официальном сайте или непосредственно в отделении. Здесь пригодится договор, акты, а также переписка и иные документы, подтверждающие сотрудничество. Приложите их к своему обращению.
- Налоговая инспекция проведет проверку, самозанятого оштрафуют за занижение налоговой базы, а вы получите чек, подтвердите расходы и избежите санкций.
Алгоритм действий будет такой:
- Обратитесь к исполнителю. Возможно, вам удастся договориться о том, чтобы он прислал чек, сформированный задним числом. Напомните самозанятому про штраф, который ему грозит за невыдачу чека.
- При отказе восстановить чек сообщите об этом в ФНС. Это можно сделать на официальном сайте или непосредственно в отделении. Здесь пригодится договор, акты, а также переписка и иные документы, подтверждающие сотрудничество. Приложите их к своему обращению.
- Налоговая инспекция проведет проверку, самозанятого оштрафуют за занижение налоговой базы, а вы получите чек, подтвердите расходы и избежите санкций.
Особенности расчетов с самозанятым
При получении от заказчика оплаты за товары, работы или услуги самозанятый выдает чек в электронном или бумажном виде — это правило устанавливает ст. 14 422-ФЗ. Если заказчик рассчитался наличными средствами, то чек выдается в тот же момент. При оплате безналичным способом исполнитель отправляет чек до 9 числа следующего за текущим налоговым периодом месяца.
Самозанятые формируют чеки в приложении «Мой налог». Но просто сформировать чек недостаточно. Его нужно обязательно передать покупателю. Иначе это будет считаться уклонением от уплаты налогов: в таком случае самозанятому грозит штраф 20% от суммы расчета по ст. 129.13 НК. Повторное нарушение в течение полугода приведет к уплате штрафа в полном размере от выплаты.
При получении от заказчика оплаты за товары, работы или услуги самозанятый выдает чек в электронном или бумажном виде — это правило устанавливает ст. 14 422-ФЗ. Если заказчик рассчитался наличными средствами, то чек выдается в тот же момент. При оплате безналичным способом исполнитель отправляет чек до 9 числа следующего за текущим налоговым периодом месяца.
Самозанятые формируют чеки в приложении «Мой налог». Но просто сформировать чек недостаточно. Его нужно обязательно передать покупателю. Иначе это будет считаться уклонением от уплаты налогов: в таком случае самозанятому грозит штраф 20% от суммы расчета по ст. 129.13 НК. Повторное нарушение в течение полугода приведет к уплате штрафа в полном размере от выплаты.
Самозанятые не включают в базу для НПД неустойку от арендатора и проценты на остаток по счету, напомнил Минфин
Можно зарегистрироваться самозанятым и платить НПД, если сдавать в аренду жилое помещение. Но речь идет именно об арендной плате, а не о побочных доходах от такой деятельности.
Объяснения дает Минфин в письме от 08.06.2023 г. № 03-11-11/53133.
Если арендатор платит неустойку (штраф) по договору аренды (например, за порчу имущества), то такой доход по НПД не подпадает.
Он также не учитывается при расчете лимита доходов по НПД.
Если на остаток по счету, куда идут деньги от аренды, банк начисляет проценты, то эти проценты также не учитываются для НПД.
Можно зарегистрироваться самозанятым и платить НПД, если сдавать в аренду жилое помещение. Но речь идет именно об арендной плате, а не о побочных доходах от такой деятельности.
Объяснения дает Минфин в письме от 08.06.2023 г. № 03-11-11/53133.
Если арендатор платит неустойку (штраф) по договору аренды (например, за порчу имущества), то такой доход по НПД не подпадает.
Он также не учитывается при расчете лимита доходов по НПД.
Если на остаток по счету, куда идут деньги от аренды, банк начисляет проценты, то эти проценты также не учитываются для НПД.
Самозанятым рекомендовали оформить уголок потребителя
Формально самозанятые не подпадают под нормы закона о защите прав потребителей. Но лучше не уповать на это, потому что суд может решить иначе. Об этом предупреждает Роспотребнадзор в письме от 28.12.2022 № 09-22204-2022-40.
Закон от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» касается только организаций и ИП. Самозанятые продавцы (исполнители) там не поименованы.
Поэтому контролеры не могут предъявлять претензии самозанятым в рамках закона о защите прав потребителей. Но если покупатель подаст в суд на самозанятого, то суд приравняет самозанятого к ИП. Поэтому Роспотребнадзор рекомендует самозанятым оформлять «уголки потребителя».
Кстати, ранее ФНС утверждала, что самозанятые обязаны иметь такие уголки. Но такой обязанности по закону у них нет, да и ФНС не имеет права давать разъяснения по закону о защите прав потребителей.
Формально самозанятые не подпадают под нормы закона о защите прав потребителей. Но лучше не уповать на это, потому что суд может решить иначе. Об этом предупреждает Роспотребнадзор в письме от 28.12.2022 № 09-22204-2022-40.
Закон от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» касается только организаций и ИП. Самозанятые продавцы (исполнители) там не поименованы.
Поэтому контролеры не могут предъявлять претензии самозанятым в рамках закона о защите прав потребителей. Но если покупатель подаст в суд на самозанятого, то суд приравняет самозанятого к ИП. Поэтому Роспотребнадзор рекомендует самозанятым оформлять «уголки потребителя».
Кстати, ранее ФНС утверждала, что самозанятые обязаны иметь такие уголки. Но такой обязанности по закону у них нет, да и ФНС не имеет права давать разъяснения по закону о защите прав потребителей.
Как самозанятому составить оферту
Оферта (от лат. Offero — предлагаю) — предложение о заключении сделки с изложением условий договора. Есть несколько признаков, которыми оферта должна обладать.
Информация, изложенная в предложении, не должна иметь разночтений. Данные и все условия сделки должны быть максимально полными.
Предложение должно выражать желание оферента заключить сделку с адресатом оферты, которым может быть как один определенный адресат, так и группа лиц.
Оферта отличается от договора. Ее условия нельзя менять в период ее действия, можно только принять или отклонить. Адресатам исполнение до ее принятия — не обязательно.
Виды оферт
В зависимости от круга адресатов, которые возможно откликнутся на предложение, оферта делится на обычную и публичную.
Простая, непубличная оферта – это предложение конкретному лицу. Адресатом может быть только один человек.
Например, личное сообщение клиенту на электронную почту о предложении провести ремонт его офиса с указанием цены услуги 10000 рублей — это будет простая оферта.
Публичная оферта должна содержать все необходимые условия договора и показать желание оферента заключить договор с любым адресатом на условиях, указанных в оферте.
Пример публичной оферты можно увидеть в интернет-магазинах, когда дается подробное описание характеристик товаров, указаны цены, способы оплаты, доставки и возврата. Объявления на «Авито» о продаже также являются образцами публичной оферты.
Выкладка товара, рассылка по электронной почте, описание услуг на сайте – все это тоже публичная оферта.
Если предприниматель занимается розничной торговлей, имеет кафе, оказывает услуги по ремонту бытовой техники, его предложение тоже является публичной офертой.
В этом виде предложения есть одна особенность — оферент не может отказать клиенту.
Публичная оферта подразумевает покупку товара или услуги по ценнику «здесь и сейчас» любому, кто проявит интерес и отзовется на предложение.
Оферта самозанятого
Оферта имеет множество вариантов. Ценник, озвучивание стоимости ремонта пальто в мастерской, документ в нижней части маркетплейса — все это оферта. Но у них есть общий нюанс: конкретный товар или услуга, озвучена, написана цена, объясняются условия доставки и оплаты.
Оферент предлагает конкретные условия будущего договора. Оплата предложенного считается акцептом.
Самозанятый, торгующий, к примеру, на маркетплейсе или в социальных сетях авторскими куклами выставляет фотографии с ценами и подробным описанием каждой. Это будет публичной офертой, обращенной к неопределенному кругу лиц.
Оферта (от лат. Offero — предлагаю) — предложение о заключении сделки с изложением условий договора. Есть несколько признаков, которыми оферта должна обладать.
Информация, изложенная в предложении, не должна иметь разночтений. Данные и все условия сделки должны быть максимально полными.
Предложение должно выражать желание оферента заключить сделку с адресатом оферты, которым может быть как один определенный адресат, так и группа лиц.
Оферта отличается от договора. Ее условия нельзя менять в период ее действия, можно только принять или отклонить. Адресатам исполнение до ее принятия — не обязательно.
Виды оферт
В зависимости от круга адресатов, которые возможно откликнутся на предложение, оферта делится на обычную и публичную.
Простая, непубличная оферта – это предложение конкретному лицу. Адресатом может быть только один человек.
Например, личное сообщение клиенту на электронную почту о предложении провести ремонт его офиса с указанием цены услуги 10000 рублей — это будет простая оферта.
Публичная оферта должна содержать все необходимые условия договора и показать желание оферента заключить договор с любым адресатом на условиях, указанных в оферте.
Пример публичной оферты можно увидеть в интернет-магазинах, когда дается подробное описание характеристик товаров, указаны цены, способы оплаты, доставки и возврата. Объявления на «Авито» о продаже также являются образцами публичной оферты.
Выкладка товара, рассылка по электронной почте, описание услуг на сайте – все это тоже публичная оферта.
Если предприниматель занимается розничной торговлей, имеет кафе, оказывает услуги по ремонту бытовой техники, его предложение тоже является публичной офертой.
В этом виде предложения есть одна особенность — оферент не может отказать клиенту.
Публичная оферта подразумевает покупку товара или услуги по ценнику «здесь и сейчас» любому, кто проявит интерес и отзовется на предложение.
Оферта самозанятого
Оферта имеет множество вариантов. Ценник, озвучивание стоимости ремонта пальто в мастерской, документ в нижней части маркетплейса — все это оферта. Но у них есть общий нюанс: конкретный товар или услуга, озвучена, написана цена, объясняются условия доставки и оплаты.
Оферент предлагает конкретные условия будущего договора. Оплата предложенного считается акцептом.
Самозанятый, торгующий, к примеру, на маркетплейсе или в социальных сетях авторскими куклами выставляет фотографии с ценами и подробным описанием каждой. Это будет публичной офертой, обращенной к неопределенному кругу лиц.
С денежных поступлений, которые идут на покрытие расходов, самозанятые тоже платят НПД
Налоговая база по НПД – это доход от реализации (выручка). Без учета расходов.
В рамках НПД при определении налоговой базы учитывается вся сумма полученного дохода, включая доходы, направленные на покрытие расходов.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 11.10.2022 № 03-11-11/98003.
Ранее аналогичные разъяснения Минфин давал в письме от 05.10.2022 № 03-11-11/96246.
Расходы, понесенные самозанятыми, при определении налогооблагаемой базы по НПД не учитываются.
Налоговая база по НПД – это доход от реализации (выручка). Без учета расходов.
В рамках НПД при определении налоговой базы учитывается вся сумма полученного дохода, включая доходы, направленные на покрытие расходов.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 11.10.2022 № 03-11-11/98003.
Ранее аналогичные разъяснения Минфин давал в письме от 05.10.2022 № 03-11-11/96246.
Расходы, понесенные самозанятыми, при определении налогооблагаемой базы по НПД не учитываются.
Как оформить аванс самозанятому
Сразу ответим на вопрос: можно ли выплачивать самозанятому аванс за услуги, которые он еще не оказал. Можно.
Закон № 422-ФЗ, который регулирует деятельность самозанятых, не устанавливает запрета на перечисление предоплаты. Нет подобных ограничений и в ГК, а также в разъяснениях ФНС и Минфина.
Исполнителю на НПД можно перечислить аванс — нарушением это не будет. Но важно учитывать возможные риски и заранее продумать превентивные меры.
Термин «аванс» применяют и в трудовой, и в гражданско-правовой терминологии. Поэтому чтобы у проверяющих органов не возникли сомнения, в документах с самозанятыми лучше использовать понятие «предоплата».
Сразу ответим на вопрос: можно ли выплачивать самозанятому аванс за услуги, которые он еще не оказал. Можно.
Закон № 422-ФЗ, который регулирует деятельность самозанятых, не устанавливает запрета на перечисление предоплаты. Нет подобных ограничений и в ГК, а также в разъяснениях ФНС и Минфина.
Исполнителю на НПД можно перечислить аванс — нарушением это не будет. Но важно учитывать возможные риски и заранее продумать превентивные меры.
Термин «аванс» применяют и в трудовой, и в гражданско-правовой терминологии. Поэтому чтобы у проверяющих органов не возникли сомнения, в документах с самозанятыми лучше использовать понятие «предоплата».
Вознаграждение без чека. Последствия для самозанятого и его заказчика
Чек – это обязательный первичный документ как для самого самозанятого, так и для его заказчиков.
Самозанятый обязан вовремя передавать данные о каждом полученном вознаграждении в налоговую службу, а также формировать чек для передачи своим заказчикам.
Эта обязанность прописана в части 1 статьи 14 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Выдать чек самозанятый обязан каждому клиенту: как физическим лицам, так и организация и ИП.
Чек нужно передать клиенту в момент получения вознаграждения при контакте с заказчиком напрямую либо направить удобным способом (например на электронную почту клиента) не позднее 9 числа месяца, следующего за месяцем получения вознаграждения, если деньги получены безналичным путем.
Заказчику чек нужен, чтобы подтвердить факт оплаты именно самозанятому лицу, а не физлицу без специального статуса, а также принять затраты в расходы при расчете налогооблагаемой базы.
Если самозанятый не выдал чек, то он несет ответственность за уклонение от уплаты налогов по статье 129.13 НК.
За первое нарушение штраф составит 20% от суммы вознаграждения, а за повторное нарушение в течение 6 месяцев – на 100%.
Заказчик вправе инициировать проверку в отношении самозанятого, если не получит чек вовремя. Налоговики обяжут самозанятого сформировать и выдать заказчику чек, а также заплатить в бюджет налог и штраф.
Чек – это обязательный первичный документ как для самого самозанятого, так и для его заказчиков.
Самозанятый обязан вовремя передавать данные о каждом полученном вознаграждении в налоговую службу, а также формировать чек для передачи своим заказчикам.
Эта обязанность прописана в части 1 статьи 14 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Выдать чек самозанятый обязан каждому клиенту: как физическим лицам, так и организация и ИП.
Чек нужно передать клиенту в момент получения вознаграждения при контакте с заказчиком напрямую либо направить удобным способом (например на электронную почту клиента) не позднее 9 числа месяца, следующего за месяцем получения вознаграждения, если деньги получены безналичным путем.
Заказчику чек нужен, чтобы подтвердить факт оплаты именно самозанятому лицу, а не физлицу без специального статуса, а также принять затраты в расходы при расчете налогооблагаемой базы.
Если самозанятый не выдал чек, то он несет ответственность за уклонение от уплаты налогов по статье 129.13 НК.
За первое нарушение штраф составит 20% от суммы вознаграждения, а за повторное нарушение в течение 6 месяцев – на 100%.
Заказчик вправе инициировать проверку в отношении самозанятого, если не получит чек вовремя. Налоговики обяжут самозанятого сформировать и выдать заказчику чек, а также заплатить в бюджет налог и штраф.
Правила оформления договора
Документооборот с самозанятым начинается с составления и заключения договора. В нем закрепляют требования к предмету договора, права и обязанности сторон, порядок расчетов и ответственность.
Если услуга исполняется немедленно при заключении договора, то его заключение в письменной форме не требуется. Достаточно устной договоренности.
Уплата заказчиком вознаграждения за оказанные услуги и выдача чека самозанятым на данную сумму выступают подтверждением факта заключения договора (письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@). Во всех остальных случаях письменный договор нужно оформить.
С самозанятым заключают гражданско-правовой договор. В нем нужно учесть ряд важных моментов.
Исключите признаки трудового договора:
- Сторонами сотрудничества выступают «Заказчик» и «Исполнитель», а не «Работодатель» и «Работник».
- Исполнитель не подчиняется внутреннему трудовому режиму компании и самостоятельно распоряжается своим временем.
- Самозанятый может привлекать к выполнению задач третьих лиц с вашего письменного согласия.
- Исполнитель не принимает участия в непрерывном рабочем процессе. Предметом договора выступает конкретная услуга.
- Исполнитель получает вознаграждение, а не заработную плату. Нельзя предусматривать премии, штрафы, отпускные, компенсации за еду, бензин или за другие расходы. В договоре можно предусмотреть повышающие и понижающие коэффициенты.
Пропишите предмет договора:
- Если планируете продолжительное сотрудничество — заключите рамочный договор и укажите, какие услуги исполнитель будет вам оказывать и как он будет получать задания.
- Если договор на конкретную услугу — подробно пропишите, что нужно сделать, объем работ, этапы выполнения, сроки и другие нюансы.
Пропишите обязанности исполнителя:
- сообщить заказчику о снятии с учета в качестве плательщика НПД или об утрате статуса самозанятого в течение суток;
- выдать чек в течение трех дней после получения оплаты;
- выплатить заказчику компенсацию за невыполнение оговоренных договором обязанностей.
Документооборот с самозанятым начинается с составления и заключения договора. В нем закрепляют требования к предмету договора, права и обязанности сторон, порядок расчетов и ответственность.
Если услуга исполняется немедленно при заключении договора, то его заключение в письменной форме не требуется. Достаточно устной договоренности.
Уплата заказчиком вознаграждения за оказанные услуги и выдача чека самозанятым на данную сумму выступают подтверждением факта заключения договора (письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@). Во всех остальных случаях письменный договор нужно оформить.
С самозанятым заключают гражданско-правовой договор. В нем нужно учесть ряд важных моментов.
Исключите признаки трудового договора:
- Сторонами сотрудничества выступают «Заказчик» и «Исполнитель», а не «Работодатель» и «Работник».
- Исполнитель не подчиняется внутреннему трудовому режиму компании и самостоятельно распоряжается своим временем.
- Самозанятый может привлекать к выполнению задач третьих лиц с вашего письменного согласия.
- Исполнитель не принимает участия в непрерывном рабочем процессе. Предметом договора выступает конкретная услуга.
- Исполнитель получает вознаграждение, а не заработную плату. Нельзя предусматривать премии, штрафы, отпускные, компенсации за еду, бензин или за другие расходы. В договоре можно предусмотреть повышающие и понижающие коэффициенты.
Пропишите предмет договора:
- Если планируете продолжительное сотрудничество — заключите рамочный договор и укажите, какие услуги исполнитель будет вам оказывать и как он будет получать задания.
- Если договор на конкретную услугу — подробно пропишите, что нужно сделать, объем работ, этапы выполнения, сроки и другие нюансы.
Пропишите обязанности исполнителя:
- сообщить заказчику о снятии с учета в качестве плательщика НПД или об утрате статуса самозанятого в течение суток;
- выдать чек в течение трех дней после получения оплаты;
- выплатить заказчику компенсацию за невыполнение оговоренных договором обязанностей.
Заказчикам стало еще проще работать с самозанятыми.
В Тинькофф Бизнесе есть сервис выплат самозанятым, который вместо компании автоматически проверяет статус самозанятого, формирует чеки, удерживает налог с самозанятого и помогает бизнесу безопасно работать с такими исполнителями. Теперь в сервисе еще появилась функция электронного документооборота.
Как это работает?
- бизнесу или бухгалтеру, который ведет документооборот, нужно только один раз настроить логику отправки договора/акта и он будет отправляться на подпись в автоматическом режиме каждому самозанятому
- самозанятый получает смс с просьбой подписать договор или акт. Если все верно по условиям сотрудничества, самозанятый подписывает документы кодом из смс, другими словами, — простой электронной подписью
- электронный документооборот возможен с любым самозанятым, даже если он не является клиентом Тинькофф.
Сервис доступен для клиентов Тинькофф Бизнеса, которые рассчитываются с исполнителями серез сервис выплат самозанятым.
В Тинькофф Бизнесе есть сервис выплат самозанятым, который вместо компании автоматически проверяет статус самозанятого, формирует чеки, удерживает налог с самозанятого и помогает бизнесу безопасно работать с такими исполнителями. Теперь в сервисе еще появилась функция электронного документооборота.
Как это работает?
- бизнесу или бухгалтеру, который ведет документооборот, нужно только один раз настроить логику отправки договора/акта и он будет отправляться на подпись в автоматическом режиме каждому самозанятому
- самозанятый получает смс с просьбой подписать договор или акт. Если все верно по условиям сотрудничества, самозанятый подписывает документы кодом из смс, другими словами, — простой электронной подписью
- электронный документооборот возможен с любым самозанятым, даже если он не является клиентом Тинькофф.
Сервис доступен для клиентов Тинькофф Бизнеса, которые рассчитываются с исполнителями серез сервис выплат самозанятым.
Проценты по займу не облагаются НПД
Объектом налогообложения НПД у самозанятых признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В отношении доходов, полученных в виде процентов по договорам займа, НПД не применяется.
Об этом сообщает Минфин в письме от 09.02.2023 № 03-11-11/10501.
Ранее аналогичные разъяснения Минфин давал в письме от 24.12.2021 № 03-04-05/105745.
В договоре займа нет никаких признаков услуг. Таким образом проценты по займу нельзя провести как доход самозанятого на НПД.
Кстати, еще раньше в письме № 03-11-11/12103 от 20.02.2021 Минфин высказывал абсолютно противоположную точку зрения. В письме говорится, что закон не запрещает платить НПД с процентов по займам.
Объектом налогообложения НПД у самозанятых признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В отношении доходов, полученных в виде процентов по договорам займа, НПД не применяется.
Об этом сообщает Минфин в письме от 09.02.2023 № 03-11-11/10501.
Ранее аналогичные разъяснения Минфин давал в письме от 24.12.2021 № 03-04-05/105745.
В договоре займа нет никаких признаков услуг. Таким образом проценты по займу нельзя провести как доход самозанятого на НПД.
Кстати, еще раньше в письме № 03-11-11/12103 от 20.02.2021 Минфин высказывал абсолютно противоположную точку зрения. В письме говорится, что закон не запрещает платить НПД с процентов по займам.
